Свободная зона — это специально выделенная часть таможенной территории Грузии.
Таможенный орган осуществляет контроль перемещения лиц, товаров и/или транспортных средств на входах и выходах свободной зоны, а также вдоль её границ (периметрального ограждения), равно как и контроль товаров, находящихся и/или хранящихся в свободной зоне.
Ввоз иностранных товаров в свободную зону для целей уплаты импортных пошлин и применения мер защиты торговли не считается помещением товаров под процедуру выпуска в свободное обращение, и, следовательно, импортные пошлины на эти товары не уплачиваются.
При помещении в свободную зону грузинских товаров применяются те нормы таможенного законодательства Грузии, которые используются при помещении аналогичных товаров под процедуру экспорта.
Товары могут находиться под процедурой свободной зоны в течение неограниченного срока.
Обратите внимание, что нарушение или невыполнение требований таможенного законодательства Грузии является таможенным правонарушением, за совершение которого предусмотрена соответствующая ответственность.
Свободная индустриальная зона
Свободная индустриальная зона — это:
- Вид свободной зоны, в которой действуют дополнительные условия и налоговые льготы;
- Часть территории Грузии с определенными границами и специальным статусом, присвоенным законом.
Свободная индустриальная зона выделяется для экономической деятельности на определенный срок, и в ее пределах лица подчиняются специальному экономическому и правовому режиму.
Примечание: Расчеты могут осуществляться в любой валюте:
- Внутри свободной индустриальной зоны;
- Между предприятием свободной индустриальной зоны и предприятием Грузии.
Деятельность в свободной индустриальной зоне осуществляют предприятия, зарегистрированные в этой зоне.
Предприятия, зарегистрированные за пределами свободной индустриальной зоны (как грузинские, так и иностранные), осуществляют деятельность в свободной индустриальной зоне через зарегистрированные в этой зоне постоянные учреждения, за исключением грузинских предприятий, осуществляющих распределение электроэнергии, воды, природного газа, услуги связи и канализации, а также связанную с ними деятельность в свободной индустриальной зоне.
Предприятие свободной индустриальной зоны осуществляет деятельность на остальной территории Грузии (вне свободной индустриальной зоны) как постоянное учреждение иностранного предприятия и может быть предприятием любой организационно-правовой формы и формы собственности, зарегистрированным в свободной индустриальной зоне в соответствии с установленными законодательством Грузии нормами регистрации предприятий.
На территории Грузии действуют 4 свободные индустриальные зоны:
- Свободная индустриальная зона Поти;
- Свободная индустриальная зона Кутаиси;
- Свободная индустриальная зона Кутаиси Хуалинг;
- Свободная индустриальная зона Тбилисского технологического парка.
Разрешенная деятельность в свободной зоне
В свободной зоне допускается ввоз, хранение, переработка, поставка любого товара и/или оказание услуг, а также вывоз любого товара из свободной зоны, если это не запрещено законодательством Грузии.
Запрещенная деятельность в свободной зоне
В свободной зоне запрещено:
- Использование зданий для проживания и строительство капитальных или временных зданий и сооружений жилого и гостиничного назначения;
- Производство оружия и боеприпасов, а также торговля оружием и боеприпасами;
- Производство ядерных и радиоактивных веществ, а также торговля ядерными и радиоактивными веществами;
- Ввоз, хранение, производство и/или реализация наркотических средств и психотропных веществ;
- Ввоз, хранение, производство и/или реализация табачных изделий и/или табачного сырья.
Примечание: Запрет не распространяется на ввоз табачных изделий и/или табачного сырья исключительно для потребления на месте. При этом такой ввоз не считается экспортом товара.
Ввоз товаров в свободную зону
В свободной зоне могут быть размещены:
- Товары, ввезенные из иностранного государства;
- Иностранные товары, ввезенные с остальной таможенной территории Грузии;
- Иностранные товары, находившиеся под таможенной процедурой, которая завершилась ввозом товаров в свободную зону;
- Грузинские товары.
При помещении иностранных товаров в свободную зону в отношении товаров определяется вид таможенной процедуры — свободная зона.
Помещение грузинских товаров в свободную зону осуществляется в соответствии с процедурой экспорта.
При применении процедуры свободной зоны в отношении иностранных товаров осуществляются:
- Представление товаров;
- Общее декларирование;
- Выдача/закрытие свидетельства об учете;
- Представление упрощенной таможенной декларации.
При представлении товаров в таможенный пропускной пункт свободной зоны с целью их помещения в свободную зону, декларант имеет право:
- Осуществить декларирование товара путем представления товарной накладной / товарной накладной на лесоматериалы или налогового документа, либо
- Представить упрощенную таможенную декларацию.
Представление таможенной декларации и декларирование товара могут быть осуществлены:
- После ввоза товара на таможенную территорию Грузии;
- Предварительно (до ввоза товара на таможенную территорию Грузии), не ранее чем за 45 календарных дней. В случае ввоза по истечении 45 календарных дней с момента регистрации таможенной декларации, должно быть осуществлено повторное декларирование товара.
Представление документов для заполнения таможенной декларации на товар возможно:
- В электронной форме — не выходя из офиса, через веб-сайт Службы доходов, путем загрузки заявления и сопроводительных документов на товар со страницы авторизованного пользователя налогоплательщика.
См. заявления:
- Непредварительное декларирование — Экспорт (ввоз грузинских товаров в СИЗ);
- Непредварительное декларирование — Процедура свободной зоны (ввоз иностранных товаров в СИЗ);
- Предварительное декларирование — Экспорт (ввоз грузинских товаров в СИЗ);
- Предварительное декларирование — Процедура свободной зоны (ввоз иностранных товаров в СИЗ);
В данном случае сотрудник таможенного органа оформления осуществляет заполнение и регистрацию таможенной декларации на товар и направляет зарегистрированную декларацию в электронной форме декларанту на страницу авторизованного пользователя налогоплательщика.
- В материальной форме — путем подачи сопроводительных документов на товар в материальном виде в зоне экономического оформления или в другом месте оформления.
Заполнение и регистрацию таможенной декларации на товар также может осуществить лицо, имеющее доступ к системе «eCustoms», без обращения в орган оформления, в любой удобный для него промежуток времени.
При ввозе предварительно задекларированного товара на таможенную территорию Грузии таможенному пропускному пункту сообщается код таможенного органа оформления и регистрационный номер таможенной декларации на товар.
На таможенном пропускном пункте осуществляются:
- Идентификация отправителя товара;
- Идентификация получателя товара;
- Проверка средств идентификации на автотранспортном средстве.
- Проверка средств идентификации на автотранспортном средстве.
Если не имеет места нарушение таможенного законодательства и если с момента регистрации таможенной декларации не прошло 45 календарных дней, то без определения коридора для таможенной декларации товар и транспортное средство перемещаются по направлению к таможенному пропускному пункту соответствующей свободной индустриальной зоны.
Учтите! В том если свободной зоны в процедуре предварительно задекларированным с товаром вместе, транспортном в средстве размещен другой таможенной в процедуре предварительно დეკლარირებული товар, который выпущен «зеленого» или «синего» коридора с использованием таможенного органа согласия без такой товара перегрузка/выгрузка и товара
გადამაადგილებელ транспортном транспортном наложенный таможенной идентификации снятие/удаление допускается только в процедуре свободной зоны предварительно задекларированного товара назначения на месте представления/явки и товара таможенной для декларации оценки номера присвоения после.
Вывоз товаров из свободной зоны.
Вывоз товаров из свободной зоны осуществляется:
- путем их вывоза с таможенной территории Грузии, или
- путем их перемещения в другое место на таможенной территории Грузии.
Представление документов для заполнения таможенной декларации на товар возможно:
- В электронной форме — не выходя из офиса, через веб-страницу Службы доходов, путем загрузки заявления и сопроводительных документов на товар со страницы авторизованного пользователя налогоплательщика.
См. заявления:
- Непредварительное декларирование — импорт (вывоз товара из СИЗ на территорию Грузии);
- Непредварительное декларирование — экспорт (вывоз товара из СИЗ в иностранное государство).
В данном случае сотрудник таможенного органа оформления осуществляет заполнение и регистрацию таможенной декларации на товар и направляет зарегистрированную декларацию в электронной форме декларанту на страницу авторизованного пользователя налогоплательщика.
- В материальной форме — путем подачи сопроводительных документов на товар в материальном виде в зоне экономического оформления или в ином месте оформления.
Заполнение и регистрацию таможенной декларации на товар также может осуществить лицо, имеющее доступ к системе «eCustoms», без обращения в орган оформления, в любой удобный для него промежуток времени.
Вывоз товара из свободной зоны в другую страну возможен:
- По процедуре экспорта — в случае товаров, помещенных в свободную зону под процедуру экспорта, или товаров, произведенных в свободной зоне;
- Путем реэкспорта — в случае товаров, находящихся под процедурой свободной зоны.
В случае реэкспорта из свободной зоны в таможенный орган представляется уведомление о реэкспорте, которое заполняется по форме свидетельства об учете.
При перемещении находящегося в свободной зоне товара, как иностранного товара, на другую таможенную территорию Грузии, осуществляются формальности, установленные таможенным законодательством для ввоза иностранных товаров в Грузию (в том числе для определения таможенной процедуры). Также возможно затребовать внесение изменений в электронной форме:
Обзор свободных индустриальных зон за 2023 год.
Какие государственные налоги обязана выплачивать компания «Джи Энерджи», зарегистрированная в свободной индустриальной зоне Грузии?
Подоходный налог у источника выплаты — в том случае, если компания сама выразит желание (посредством заявления) самостоятельно выплачивать в государственную казну подоходный налог с вознаграждения, выдаваемого физическому лицу, и лично декларировать его. В противном же случае обязанность по уплате и декларированию налогов ложится на физическое лицо, получающее вознаграждение.
Внимание!
Если компания, зарегистрированная в СИЗ, не выразит подобного желания и не согласится на самостоятельную уплату подоходного налога, то обязанность по уплате налога автоматически переходит на получателя зарплаты — работника.
Пример 1:
Если «Джи Энерджи» (через филиал, зарегистрированный в Грузии) должна перечислить резиденту Грузии Георгию Майсурадзе заработную плату в размере 100 лари и при этом на основании заявления согласовала, что подоходный налог будет оплачивать «Джи Энерджи», а не Георгий Майсурадзе:
«Джи Энерджи» должна выплатить Георгию Майсурадзе зарплату в размере 80 лари;
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии 20 лари (80 + 20 = 100 л. // 20% от 100 = 20 лари).
Пример 2:
Если «Джи Энерджи» (через филиал, зарегистрированный в Грузии) должна перечислить резиденту Грузии Георгию Майсурадзе заработную плату в размере 100 лари, но при этом на основании заявления не согласовывала, что подоходный налог будет оплачивать «Джи Энерджи», а не Георгий Майсурадзе:
«Джи Энерджи» должна выплатить Георгию Майсурадзе зарплату в размере 100 лари;
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии 0 лари. (В данном случае обязанность по декларированию и уплате подоходного налога полностью ложится на само физическое лицо — Георгия Майсурадзе).
Пример 3:
Если «Джи Энерджи» (через филиал, зарегистрированный за пределами Грузии) должна перечислить резиденту Грузии Георгию Майсурадзе заработную плату в размере 100 лари и при этом на основании заявления не согласовала, что подоходный налог будет оплачивать «Джи Энерджи», а не Георгий Майсурадзе;
Этот случай регулируется налоговым кодексом той страны, где у «Джи Энерджи» имеется официально зарегистрированный филиал.
НДС (обратное налогообложение) — когда компания, зарегистрированная в СИЗ, производит оплату за услуги нерезиденту Грузии, компания в СИЗ облагается НДС в порядке «обратного налогообложения».
Объектом налогообложения является:
Оплата услуг, произведенная компанией из СИЗ в пользу нерезидента Грузии.
Подоходный налог (нерезидента) — когда компания, зарегистрированная в СИЗ, производит оплату за услуги нерезиденту Грузии, компания в СИЗ облагается подоходным налогом (у источника выплаты для нерезидента).
Объектом налогообложения является:
Оплата услуг, произведенная компанией из СИЗ в пользу нерезидента Грузии.
Внимание!
В случае НДС (обратного налогообложения) решающим фактором является место оказания услуг — территория Грузии или за её пределами.
Если нерезидент Грузии оказывает нам услуги на территории Грузии, данные услуги облагаются НДС в размере 18%.
Если нерезидент Грузии оказывает нам услуги за пределами территории Грузии, согласно законодательству Грузии, это не облагается НДС.
Также от НДС (обратного налогообложения) освобождены международные перевозки.
В случае подоходного налога (нерезидента) важным фактором является то, резидентом какой страны является лицо, оказывающее нам услуги.
Если услуги нам оказывает резидент страны, с которой у Грузии не оформлено соглашение об избежании двойного налогообложения, то данные услуги будут облагаться подоходным налогом в размере 10%.
Если услуги нам оказывает резидент страны, с которой у Грузии оформлено соглашение об избежании двойного налогообложения, то, согласно грузинскому законодательству, данные услуги не будут облагаться подоходным налогом.
Пример 4:
«Джи Энерджи» (через филиал, зарегистрированный в Грузии) должна выплатить нерезиденту Грузии (например, компании или резиденту США) 1000 USD в качестве оплаты за услуги (кроме международных перевозок), при этом местом оказания услуг является Грузия:
«Джи Энерджи» должна выплатить резиденту США 900 USD;
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии 10% (т. е. 100 USD) в качестве подоходного налога (так как между Грузией и США не оформлено соглашение об избежании двойного налогообложения);
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии НДС 18% (т. е. 180 USD) в порядке обратного налогообложения.
Итого (общие затраты компании): 1180 USD
Пример 5:
«Джи Энерджи» (через филиал, зарегистрированный в Грузии) должна выплатить нерезиденту Грузии (например, компании или резиденту США) 1000 USD в качестве оплаты за услуги (кроме международных перевозок), при этом местом оказания услуг не является Грузия:
«Джи Энерджи» должна выплатить резиденту США 900 USD;
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии 10% (т. е. 100 USD) в качестве подоходного налога (так как между Грузией и США не оформлено соглашение об избежании двойного налогообложения);
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии НДС 0 USD (так как местом оказания услуг не является Грузия).
Итого: 1000 USD
Пример 6:
«Джи Энерджи» (через филиал, зарегистрированный в Грузии) должна выплатить нерезиденту Грузии (например, компании или резиденту Ирландии) 1000 USD в качестве оплаты за услуги (кроме международных перевозок), при этом местом оказания услуг является Грузия:
«Джи Энерджи» должна выплатить резиденту Ирландии 1000 USD;
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии подоходный налог 0 USD (так как между Грузией и Ирландией оформлено соглашение об избежании двойного налогообложения);
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии НДС 18% (т. е. 180 USD) в порядке обратного налогообложения.
Итого: 1180 USD
Пример 7:
«Джи Энерджи» (через филиал, зарегистрированный в Грузии) должна выплатить нерезиденту Грузии (например, компании или резиденту США) 1000 USD за услуги международной перевозки:
«Джи Энерджи» должна выплатить резиденту США 900 USD;
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии подоходный налог 100 USD (так как между Грузией и США не оформлено соглашение об избежании двойного налогообложения);
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии НДС 0 USD (так как международные перевозки освобождены от НДС).
Итого: 1000 USD
Пример 8:
«Джи Энерджи» (через филиал, зарегистрированный в Грузии) должна выплатить нерезиденту Грузии (например, компании или резиденту Ирландии) 1000 USD за услуги международной перевозки:
«Джи Энерджи» должна выплатить резиденту Ирландии 1000 USD;
«Джи Энерджи» должна выплатить в бюджет Грузии 0 USD (так как между Грузией и Ирландией оформлено соглашение об избежании двойного налогообложения, а услуги международной перевозки освобождены от НДС).
Пример 9:
«Джи Энерджи» (через филиал, зарегистрированный за пределами Грузии) должна выплатить 1000 USD нерезиденту Грузии (например, компании или резиденту США, либо резиденту Ирландии) в качестве оплаты за услуги:
Этот случай регулируется налоговым кодексом той страны, где у «Джи Энерджи» имеется официально зарегистрированный филиал.
Расчет предприятия СИЗ: В случае поставки товаров (по товарной накладной) предприятием СИЗ лицу, зарегистрированному в соответствии с законодательством Грузии (кроме другого предприятия СИЗ), предприятие СИЗ обязано уплатить процент от дохода, полученного или подлежащего получению от поставки товаров (а в случае безвозмездной поставки — процент от рыночной стоимости этих товаров).
Расчет предприятия СИЗ: При поставке товаров (по товарной накладной) предприятию СИЗ лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Грузии (кроме другого предприятия СИЗ), предприятие СИЗ обязано уплатить процент от рыночной стоимости поставленных товаров (за исключением электроэнергии, воды и природного газа, предназначенных для потребления на месте и/или для производства).
Пример 10:
Компания-резидент Грузии поставила «Джи Энерджи» (филиалу, зарегистрированному в Грузии) товар стоимостью 1000 лари по товарной накладной:
«Джи Энерджи» выплачивает 4%, то есть 40 лари.
Пример 11:
Компания-резидент Грузии поставила «Джи Энерджи» (филиалу, зарегистрированному в Грузии) товар стоимостью 1000 лари по товарной накладной:
«Джи Энерджи» выплачивает 4%, то есть 40 лари.
От каких государственных налогов освобождена компания «Джи Энерджи», зарегистрированная в свободной индустриальной зоне Грузии?
Налог на прибыль — предприятие СИЗ освобождается от налога на прибыль, если эта прибыль получена от разрешенной в СИЗ деятельности.
От каких государственных налогов освобождена компания «Джи Энерджи», зарегистрированная в свободной индустриальной зоне Грузии?
Налог на прибыль — предприятие СИЗ освобождается от налога на прибыль, если эта прибыль получена от разрешенной в СИЗ деятельности.
Пример 12:
«Джи Энерджи» (филиал, зарегистрированный в Грузии) получила прибыль в размере 10 000 лари:
«Джи Энерджи» выплатит в бюджет Грузии налог на прибыль в размере 0 лари.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — операции внутри СИЗ не облагаются НДС; также НДС не облагается ввоз иностранных товаров в СИЗ.
Пример 13:
«Джи Энерджи» (филиал, зарегистрированный в Грузии) получила доход в размере 100 000 000 лари:
«Джи Энерджи» выплатит в бюджет Грузии НДС в размере 0 лари.
Пример 14:
«Джи Энерджи» (филиал, зарегистрированный в Грузии) получила по импорту товар на сумму 5 000 USD:
«Джи Энерджи» выплатит в бюджет НДС (на импорт) в размере 0 USD.
Налог на имущество — имущество, находящееся в свободной индустриальной зоне (СИЗ), не облагается налогом на имущество.
Пример 15:
Имущество «Джи Энерджи» (филиала, зарегистрированного в Грузии) составляет 50 000 000 USD.
«Джи Энерджи» выплатит в бюджет налог на имущество в размере 0 USD.
Импортный налог (Таможенная пошлина) — импортные операции в свободной индустриальной зоне освобождены от налогов на импорт. В частности:
Ввоз иностранного товара в свободную индустриальную зону;
Ввоз (импорт) товаров, произведенных в свободной индустриальной зоне, из СИЗ на остальную территорию Грузии (вне пределов свободной индустриальной зоны).
Пример 16:
«Джи Энерджи» (филиал, зарегистрированный в Грузии) получила по импорту товар на сумму 5 000 USD:
«Джи Энерджи» выплатит в бюджет импортный налог в размере 0 USD.