BLOG

Serbest Bölge 2022 Yılı İncelemesi ve Örnekler

Serbest bölge, Gürcistan gümrük bölgesinin özel olarak ayrılmış bir parçasıdır.

Serbest bölge giriş ve çıkışlarında, serbest bölge sınırlarında (çevre çitlerinde) kişilerin, eşyaların ve/veya taşıma araçlarının hareketinin kontrolü ile serbest bölgede bulunan ve/veya depolanan eşyaların kontrolü gümrük idaresi tarafından gerçekleştirilir.

İthalat vergilerinin ödenmesi ve ticarette koruma önlemlerinin uygulanması açısından, yabancı malların serbest bölgeye girişi, malların serbest dolaşıma giriş rejimi kapsamında değerlendirilmez ve bu nedenle bu mallar için ithalat vergisi ödenmez.

Gürcistan menşeli malların yerleştirilmesinde ise, benzer malların ihracat rejimi kapsamında tabi tutulduğu Gürcistan gümrük mevzuatı hükümleri uygulanır.

Mallar, serbest bölge rejimine süresiz olarak tabi tutulabilir.

Unutmayın, Gürcistan gümrük mevzuatı gerekliliklerinin ihlali veya yerine getirilmemesi gümrük suçu teşkil eder ve bu suçun işlenmesi durumunda ilgili sorumluluklar/yaptırımlar öngörülür.

Serbest Sanayi Bölgesi

Serbest sanayi bölgesi şunları kapsar:

Ek koşulların ve vergi avantajlarının uygulandığı bir serbest bölge türüdür;
Gürcistan topraklarının belirli sınırları olan ve kanunla verilmiş özel statüye sahip bir parçasıdır.

Serbest sanayi bölgesi, ekonomik faaliyetler için belirli bir süreliğine ayrılır ve bu sınırlar dahilinde kişiler özel ekonomik ve hukuki rejime tabidirler.

Not: Her türlü para birimiyle ödeme yapılabilir:

Serbest sanayi bölgesinde;
Serbest sanayi bölgesi işletmesi ile bir Gürcistan işletmesi arasında.

Serbest sanayi bölgesindeki faaliyetler, bu bölgede tescilli işletmeler tarafından yürütülür.

Serbest sanayi bölgesi dışında tescilli işletmeler (hem Gürcü hem de yabancı), serbest sanayi bölgesi içinde elektrik, su, doğal gaz dağıtımı, iletişim ve kanalizasyon hizmetleri ile bunlarla ilgili faaliyetleri yürüten Gürcü işletmeleri hariç olmak üzere, bu bölgede tescilli daimi temsilcilikleri aracılığıyla faaliyet gösterirler.

Bir serbest sanayi bölgesi işletmesi, Gürcistan’ın diğer bölgelerinde (serbest sanayi bölgesi dışında) yabancı bir işletmenin daimi temsilciliği olarak faaliyet gösterir; bu işletme, Gürcistan mevzuatıyla belirlenmiş işletme tescil normlarına uygun olarak serbest sanayi bölgesinde tescil edilmiş, her türlü hukuki-organizasyonel ve mülkiyet formuna sahip bir işletme olabilir.

Gürcistan topraklarında faaliyet gösteren 4 serbest sanayi bölgesi bulunmaktadır:

Poti Serbest Sanayi Bölgesi;
Kutaisi Serbest Sanayi Bölgesi;
Kutaisi Hualing Serbest Sanayi Bölgesi;
Tiflis Teknoloji Parkı Serbest Sanayi Bölgesi.

Serbest Bölgede İzin Verilen Faaliyetler

Gürcistan mevzuatıyla yasaklanmadığı sürece, her türlü malın serbest bölgeye girişi, depolanması, işlenmesi, tedariki ve/veya hizmet sunumu ile serbest bölgeden her türlü malın çıkarılmasına izin verilir.

Serbest Bölgede Yasaklanan Faaliyetler

Serbest bölgede aşağıdakiler yasaklanmıştır:

Binaların konut olarak kullanılması ve ikamet veya otel amaçlı kalıcı veya geçici yapıların inşa edilmesi;
Silah ve mühimmat üretimi, silah ve mühimmat ticareti;
Nükleer ve radyoaktif maddelerin üretimi, nükleer ve radyoaktif maddelerin ticareti;
Uyuşturucu ve psikotrop maddelerin girişi, depolanması, üretimi ve/veya satışı;
Tütün mamullerinin ve/veya tütün hammaddelerinin girişi, depolanması, üretimi ve/veya satışı.

Not: Bu yasak, tütün mamullerinin ve/veya tütün hammaddelerinin yalnızca yerinde tüketim amacıyla getirilmesini kapsamaz. Ayrıca, bu tür bir giriş mal ihracatı olarak kabul edilmez.

Serbest Bölgeye Mal Girişi

თავისუფალ ზონაში შეიძლება მოთავსდეს:

Serbest bölgeye şunlar yerleştirilebilir:
Yabancı bir ülkeden getirilen mallar;
Gürcistan’ın diğer gümrük bölgelerinden getirilen yabancı mallar;
Gürcistan menşeli mallar.

Yabancı malların serbest bölgeye yerleştirilmesinde, mallar için serbest bölge gümrük rejimi belirlenir.

Gürcistan menşeli malların serbest bölgeye yerleştirilmesi, ihracat rejimi uyarınca gerçekleştirilir.

Yabancı mallar için serbest bölge rejiminin uygulanması sırasında şunlar gerçekleştirilir:

Malların sunumu;
Özet beyan;
Kayıt belgesinin düzenlenmesi/kapatılması;
Basitleştirilmiş gümrük beyannamesinin sunulması.

Serbest bölgeye Gürcistan menşeli malların yerleştirilmesi amacıyla, serbest bölge gümrük geçiş noktasına mal sunulurken beyan sahibi şu haklara sahiptir:

Malların beyanını sevk irsaliyesi/kereste sevk irsaliyesi veya vergi belgesi sunarak gerçekleştirmek, veya
Basitleştirilmiş gümrük beyannamesi sunmak.

Gümrük beyannamesinin sunulması ve malların beyanı şu durumlarda gerçekleştirilebilir:

Malların Gürcistan gümrük bölgesine girişinden sonra;
Önceden (mallar Gürcistan gümrük bölgesine girmeden önce), en erken 45 takvim günü içinde. Gümrük beyannamesinin tescilinden 45 takvim günü sonra giriş yapılması durumunda, malların yeniden beyan edilmesi gerekir.

Gümrük beyannamesinin doldurulması için belgeler şu şekilde sunulabilir:

Elektronik ortamda – ofisten ayrılmadan, Gelir İdaresi web sitesi üzerinden, vergi mükellefinin yetkilendirilmiş kullanıcı sayfasından başvuru ve mala eşlik eden belgelerin yüklenmesi suretiyle.

Bkz. Başvurular:

Bu durumda, gümrük idaresi görevlisi gümrük beyannamesinin doldurulmasını ve tescilini gerçekleştirir; tescil edilen beyannameyi elektronik formatta, vergi mükellefinin yetkilendirilmiş kullanıcı sayfası üzerinden beyan sahibine gönderir.

Fiziki formda – Gümrükleme Ekonomik Bölgesi’nde (GEZ) veya diğer gümrükleme yerlerinde, mala eşlik eden belgelerin fiziki olarak sunulmasıyla.

Gümrük beyannamesinin doldurulması ve tescili, ayrıca “eCustoms” erişimi olan kişiler tarafından, gümrük idaresine başvurmaya gerek kalmaksızın, istedikleri zaman diliminde gerçekleştirilebilir.

Önceden beyan edilmiş malların Gürcistan gümrük bölgesine girişi sırasında, gümrük geçiş noktasına gümrük idaresi kodu ve gümrük beyannamesi tescil numarası bildirilir.

Gümrük geçiş noktasında aşağıdakiler gerçekleştirilir:

Taşıma aracının kimlik tespiti;
Eşya göndericisinin kimlik tespiti;
Eşya alıcısının kimlik tespiti;
Karayolu taşıma aracındaki mühür ve tanımlama araçlarının kontrolü.

Gümrük mevzuatı ihlali söz konusu değilse ve gümrük beyannamesinin tescilinden itibaren 45 takvim günü geçmemişse, gümrük beyannamesi için hat (koridor) belirlenmeksizin, eşya ve taşıma aracı ilgili serbest sanayi bölgesi gümrük geçiş noktasına doğru hareket eder.

Unutmayın! Durumunda eğer Serbest bölge Prosedüründe Önceden Beyan edilmiş Mallar ile birlikte Taşıma aracında Yerleştirilmiştir Yerleştirilmiştir Diğer Gümrük Prosedüründe წინასწარ Beyan edilmiş Olan mallar, hangisi Serbest bırakılmış “Yeşil” veya “mavi” koridorun Kullanımı ile Gümrük Kullanımı ile Onay Olmaksızın Böyle Malın Aktarma/Boşaltma Ve Malın / Eşyanın Taşıyıcı Taşıma Aracına Konulmuş Gümrük Tanımlama Sökülmesi İzin verilir Sadece Serbest bölge rejiminde Önceden Beyan edilmiş Malın Varış Yerine Sunulması / Bildirilmesi Ve Malın საბაჟო Beyanname için Değerlendirme Numarasının Verilmesinin Sonra.

Serbest bölgeden malların çıkarılması

Serbest bölgeden malların çıkarılması şu şekilde gerçekleştirilir:

Gürcistan gümrük bölgesinden çıkarılmasıyla veya
Gürcistan gümrük bölgesinin başka bir yerine nakledilmesiyle.

Gümrük beyannamesinin doldurulması için belgelerin sunulması şu şekilde mümkündür:

Elektronik formda – ofisten ayrılmadan, Gelir İdaresi web sitesi aracılığıyla, vergi mükellefinin yetkilendirilmiş kullanıcı sayfasından başvuru ve mala eşlik eden belgelerin yüklenmesi suretiyle.

იხ. განცხადებები:

Maddi formda – Gümrükleme ekonomik bölgesinde veya diğer gümrükleme yerlerinde, mala eşlik eden belgelerin fiziki/maddi formda sunulmasıyla.

Serbest bölgeden malların başka bir ülkeye çıkarılması şu şekilde mümkündür:

İhracat rejimi ile – Serbest bölgeye ihracat rejimi kapsamında yerleştirilen mallar veya serbest bölgede üretilen mallar durumunda;
Yeniden ihracat (re-eksport) ile – Serbest bölge rejimi altına alınmış mallar durumunda.

Serbest bölgeden yeniden ihracat (re-eksport) durumunda, gümrük idaresine kayıt belgesi formunda doldurulan bir yeniden ihracat bildirimi sunulur.

Serbest bölgede bulunan malların, yabancı mal sıfatıyla Gürcistan’ın diğer gümrük bölgelerine taşınması sırasında, yabancı malların Gürcistan’a girişi için gümrük mevzuatıyla belirlenmiş formaliteler (gümrük rejiminin belirlenmesi dahil) uygulanır. Ayrıca, elektronik formda değişiklik yapılması talebinde bulunmak mümkündür:

Serbest Sanayi Bölgesi hakkında 2023 yılı incelemesi.

Gürcistan Serbest Sanayi Bölgesi’nde kayıtlı G-Energy şirketinin ödemesi gereken devlet vergileri nelerdir?

Ödeme kaynağından kesilecek (gelir) vergisi – Fiziksel bir kişiye ödenen ücretten doğan gelir vergisini bizzat devlet hazinesine ödeyeceğini ve şirket olarak beyan edeceğini bir dilekçe ile beyan etmesi durumunda (şirket öder). Aksi takdirde, verginin ödenmesi ve beyan edilmesi sorumluluğu ücreti alan fiziksel kişiye aittir.

Dikkat!

Eğer Serbest Sanayi Bölgesi’nde (SSB) kayıtlı bir şirket bu yönde bir istekte bulunmaz ve gelir vergisini kendisi ödemeyi kabul etmezse, gelir vergisi otomatik olarak ücreti alan kişi (çalışan) tarafından ödenir.

Örnek 1:

Eğer G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şubesinden) Gürcistan mukimi Giorgi Maisuradze’ye 100 Lari maaş yatıracaksa ve dilekçe ile gelir vergisini Giorgi Maisuradze’nin değil, G-Energy’nin ödeyeceği konusunda anlaştılarsa:

G-Energy, Giorgi Maisuradze’ye 80 Lari maaş ödemelidir;

G-Energy, Gürcistan bütçesine 20 Lari ödemelidir (80+20=100 Lari // 100’ün %20’si = 20 Lari).

Örnek 2:

G-Energy, Giorgi Maisuradze’ye 100 Lari maaş ödemelidir;

G-Energy, Gürcistan bütçesine 0 Lari ödemelidir.

Örnek 3:

Eğer G-Energy (Gürcistan sınırları dışında kayıtlı bir şubesinden) Gürcistan mukimi Giorgi Maisuradze’ye 100 Lari maaş yatıracaksa ve dilekçe ile gelir vergisini Giorgi Maisuradze’nin değil, G-Energy’nin ödeyeceği konusunda anlaşmadılarsa;

Bu durum, G-Energy’nin resmi kayıtlı şubesinin bulunduğu ülkenin vergi kanunlarına göre düzenlenir.

KDV (Ters İbraz / Sorumlu Sıfatıyla KDV) – SSB’de (Serbest Sanayi Bölgesi) kayıtlı bir şirket, Gürcistan mukimi olmayan (yabancı) bir kişiye hizmet bedeli ödediğinde, SSB şirketi “ters ibraz” yöntemiyle KDV’ye tabi tutulur.

Vergilendirme konusu şunlardır:

SSB (Serbest Sanayi Bölgesi) tarafından Gürcistan mukimi olmayan (yabancı) bir kişiye ödenen hizmet bedeli.

Gelir Vergisi (Mukim Olmayanlar İçin) – SSB’de kayıtlı bir şirket, Gürcistan mukimi olmayan bir kişiye hizmet bedeli ödediğinde, SSB şirketi “mukim olmayanlar için gelir vergisi” ile vergilendirilir.

Vergilendirme konusu şunlardır:

SSB (Serbest Sanayi Bölgesi) tarafından Gürcistan mukimi olmayan (yabancı) bir kişiye ödenen hizmet bedeli.

Dikkat!

KDV (Ters İbraz) durumunda, hizmetin ifa edildiği yerin Gürcistan mı yoksa Gürcistan sınırları dışı mı olduğu önemli bir faktördür.

Eğer Gürcistan mukimi olmayan bir kişi (gayrimukim), hizmeti Gürcistan topraklarında sunuyorsa, bu işlem %18 oranında KDV’ye tabi tutulur.

Eğer Gürcistan mukimi olmayan bir kişi, hizmeti Gürcistan sınırları dışında sunuyorsa, bu işlem Gürcistan mevzuatına göre KDV’ye tabi tutulmaz.

Ayrıca, uluslararası taşımacılık hizmetleri KDV’den (ters ibraz) muaftır.

Gelir Vergisi (gayrimukimler için) durumunda, hizmeti sunan kişinin hangi ülkenin mukimi olduğu önemli bir faktördür.

Eğer hizmeti sunan kişinin mukimi olduğu ülke ile Gürcistan Devleti arasında “Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması” bulunmuyorsa, bu işlem %10 oranında gelir vergisine tabi tutulur.

Eğer hizmeti sunan kişinin mukimi olduğu ülke ile Gürcistan Devleti arasında “Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması” bulunuyorsa, bu işlem Gürcistan mevzuatına göre gelir vergisine tabi tutulmaz.

Örnek 4:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şubesinden), hizmet bedeli ödemesi amacıyla (uluslararası taşımacılık hizmeti hariç), hizmetin ifa yerinin Gürcistan olduğu bir durumda, Gürcistan mukimi olmayan bir kişiye (örneğin bir ABD şirketine veya ABD mukimine) 1000 USD ödeme yapacaksa:

G-Energy, ABD mukimine 900 USD ödemelidir;

G-Energy, Gürcistan bütçesine %10 oranında, yani 100 USD ödemelidir. (Çünkü Gürcistan ile ABD arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunmamaktadır).

G-Energy, Gürcistan bütçesine %18 KDV, yani 180 USD ödemelidir. (Ters ibraz KDV)

Toplam: 1180 USD

Örnek 5:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şubesinden), hizmet bedeli ödemesi amacıyla (uluslararası taşımacılık hizmeti hariç), hizmetin ifa yerinin Gürcistan olmadığı bir durumda, Gürcistan mukimi olmayan bir kişiye (örneğin bir ABD şirketine veya ABD mukimine) 1000 USD ödeme yapacaksa:

G-Energy, ABD mukimine 900 USD ödemelidir;

G-Energy, Gürcistan bütçesine %10 oranında, yani 100 USD ödemelidir. (Çünkü Gürcistan ile ABD arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunmamaktadır).

G-Energy, Gürcistan bütçesine 0 USD KDV ödemelidir. (Hizmet ifa yeri Gürcistan olmadığı için)

Toplam: 1000 USD

Örnek 6:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şubesinden), hizmet bedeli ödemesi amacıyla (uluslararası taşımacılık hizmeti hariç), hizmetin ifa yerinin Gürcistan olduğu bir durumda, Gürcistan mukimi olmayan bir kişiye (örneğin bir İrlanda şirketine veya İrlanda mukimine) 1000 USD ödeme yapacaksa:

G-Energy, İrlanda mukimine 1000 USD ödemelidir;

G-Energy, Gürcistan bütçesine 0 USD gelir vergisi ödemelidir. (Çünkü Gürcistan ile İrlanda arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunmaktadır)

G-Energy, Gürcistan bütçesine %18 oranında 180 USD KDV ödemelidir.

Toplam: 1180 USD

Örnek 7:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şubesinden), uluslararası taşımacılık hizmeti için Gürcistan mukimi olmayan bir kişiye (örneğin bir ABD şirketine veya ABD mukimine) 1000 USD ödeme yapacaksa:

G-Energy, ABD mukimine 900 USD ödemelidir;

G-Energy, Gürcistan bütçesine 100 USD gelir vergisi ödemelidir. (Çünkü Gürcistan ile ABD arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunmamaktadır);

G-Energy, Gürcistan bütçesine 0 USD KDV ödemelidir. (Çünkü uluslararası taşımacılık KDV’den muaftır).

Toplam: 1000 USD

Örnek 8:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şubesinden), uluslararası taşımacılık hizmeti için Gürcistan mukimi olmayan bir kişiye (örneğin bir İrlanda şirketine veya İrlanda mukimine) 1000 USD ödeme yapacaksa:

G-Energy, İrlanda mukimine 1000 USD ödemelidir;

G-Energy, Gürcistan bütçesine 0 USD ödemelidir (Çünkü uluslararası taşımacılık KDV’den muaftır ve İrlanda ile Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunmaktadır).

Örnek 9:

G-Energy (Gürcistan sınırları dışında kayıtlı bir şubesinden), hizmet bedeli ödemesi amacıyla Gürcistan mukimi olmayan bir kişiye (örneğin bir ABD şirketine, ABD mukimine veya İrlanda mukimine) 1000 USD ödeme yapacaksa:

Bu durum, G-Energy’nin resmi kayıtlı şubesinin bulunduğu ülkenin vergi kanunlarına göre düzenlenir.

SSB İşletmesi Hesaplaması – Bir SSB (Serbest Sanayi Bölgesi) işletmesi, Gürcistan mevzuatına göre kayıtlı bir kişiye (başka bir SSB işletmesi hariç) mal teslim etmesi durumunda (sevk irsaliyesi ile), mal tesliminden elde edilen/edilecek gelirin (malın bedelsiz tesliminde ise bu malın piyasa değerinin) belirli bir yüzdesini ödemekle yükümlüdür.

SSB İşletmesi Hesaplaması – Gürcistan mevzuatına göre kayıtlı bir kişi tarafından (SSB işletmesi hariç) bir SSB işletmesine mal teslim edildiğinde (yerinde tüketim ve/veya üretim amaçlı elektrik, su ve doğal gaz hariç; sevk irsaliyesi ile), SSB işletmesi teslim edilen malın piyasa değerinin belirli bir yüzdesini ödemekle yükümlüdür.

Örnek 10:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şube), Gürcistan mukimi bir şirkete sevk irsaliyesi ile 1000 Lari değerinde mal teslim etmiştir:

G-Energy %4 oranında, yani 40 Lari ödeyecektir.

Örnek 11:

G-Energy’ye (Gürcistan’da kayıtlı şube), Gürcistan mukimi bir şirket tarafından sevk irsaliyesi ile 1000 Lari değerinde mal teslim edilmiştir:

G-Energy %4 oranında, yani 40 Lari ödeyecektir.

Serbest Sanayi Bölgesi’nde (SSB) kayıtlı şirketler (G-Energy gibi) için Gürcistan mevzuatına göre öngörülen vergiler nereye ödenir?

Gürcistan Devlet Hazinesi’ne, şu hazine koduyla: 101001000; Vergi Ortak Kodu.

Gürcistan Serbest Sanayi Bölgesi’nde kayıtlı G-Energy şirketi hangi devlet vergilerinden muaftır?

Kurumlar Vergisi (Kar Vergisi) – Bir SSB işletmesi, SSB bünyesinde izin verilen faaliyetlerden elde ettiği karlar için kurumlar vergisinden muaftır.

Örnek 12:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şube) 100.000.000 Lari gelir elde etmiştir:

G-Energy, Gürcistan bütçesine 0 Lari kurumlar vergisi ödeyecektir.

Katma Değer Vergisi (KDV) – SSB’de (Serbest Sanayi Bölgesi) yapılan işlemler KDV’ye tabi değildir; aynı zamanda, yabancı malların SSB’ye girişi de KDV’den muaftır.

Örnek 13:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şube) 100.000.000 Lari gelir elde etmiştir:

G-Energy, Gürcistan bütçesine 0 Lari KDV ödeyecektir.

Örnek 14:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şube) ithalat yoluyla 5000 USD değerinde mal almıştır:

G-Energy, bütçeye 0 USD (ithalat) KDV ödeyecektir.

Emlak Vergisi – Serbest Sanayi Bölgesi’nde (SSB) bulunan mallar/mülkler emlak vergisine tabi değildir.

Örnek 15:

G-Energy’nin (Gürcistan’da kayıtlı şube) varlığı 50.000.000 USD tutarındadır:

G-Energy, bütçeye 0 USD emlak vergisi ödeyecektir.

İthalat Vergisi – Serbest Sanayi Bölgesi’ndeki ithalat işlemleri ithalat vergilerinden muaftır. Özellikle:
Yabancı malların Serbest Sanayi Bölgesi’ne girişi;
Serbest Sanayi Bölgesi’nde üretilen malların, Serbest Sanayi Bölgesi’nden Gürcistan’ın diğer bölgelerine (Serbest Sanayi Bölgesi dışına) girişi (ithalatı).

Örnek 16:

G-Energy (Gürcistan’da kayıtlı şube) ithalat yoluyla 5000 USD değerinde mal almıştır:

G-Energy, bütçeye 0 USD ithalat vergisi ödeyecektir.

Serbest Bölge 2022 Yılı İncelemesi ve Örnekler

Share this