自由贸易区是格鲁吉亚关税领土内专门划定的部分。
海关机构对自由贸易区出入口及边界（周界围栏）的人员、货物及/或运输工具的移动，以及区内存在及/或储存的货物实施监管。
将外国货物运入自由贸易区，不被视为将其置于自由流通程序，因此无需缴纳进口税，也不适用贸易保护措施。
将格鲁吉亚货物存入自由贸易区时，适用格鲁吉亚海关立法中关于同类货物出口程序的规定。
货物可以无限期地置于自由贸易区程序下。
请注意，违反或不履行格鲁吉亚海关立法的要求即构成海关违法行为，并将承担相应的法律责任。
自由工业区
自由工业区是：
- 自由贸易区的一种，设有附加条件并提供税收优惠；
- 拥有明确边界及法律赋予特殊地位的部分格鲁吉亚领土。
自由工业区在特定期限内划定用于经济活动，区内个人及实体受特殊的经济和法律制度管辖。
备注，结算可以以任何货币进行：
- 在自由工业区内；
- 在自由工业区企业与格鲁吉亚企业之间。
在自由工业区内的活动由在该区注册的企业开展。
在自由工业区外注册的企业（无论是格鲁吉亚企业还是外国企业），均通过在该区注册的常设机构开展活动，但在自由工业区内从事电力、水、天然气分配、通信和下水道服务及相关活动的格鲁吉亚企业除外。
自由工业区企业在格鲁吉亚其他领土（自由工业区外）开展活动时，被视为外国企业的常设机构；该企业可以是按照格鲁吉亚法律规定的企业注册规范在自由工业区内注册的任何组织法律形式和所有制形式的企业。
格鲁吉亚境内共有4个运营中的自由工业区：
- 波季自由工业区 (Poti Free Industrial Zone)
- 库塔伊西自由工业区；
- 库塔伊西华凌自由工业区；
- 第比利斯科技园自由工业区。
自由贸易区允许的活动
允许在自由贸易区内运入、储存、加工、供应任何货物及/或提供服务，同时也允许从自由贸易区运出任何货物，除非格鲁吉亚法律另有禁止。
自由贸易区禁活动
在自由贸易区内禁止：
- 将建筑物用于居住目的，以及建造住宅或酒店用途的永久性或临时性建筑设施；
- 武器和弹药的生产及贸易；
- 核物质和放射性物质的生产及贸易。
- 麻醉药品和精神药物的运入、储存、生产及/或销售；
- 烟草制品及/或烟草原料的运入、储存、生产及/或销售。
备注：该禁令不适用于仅供现场消费而运入的烟草制品及/或烟草原料。此外，此类运入不被视为货物出口。
向自由贸易区运入货物
自由贸易区内可存放：
- 从国外运入的货物；
- 从格鲁吉亚其他海关领土运入的外国货物；
- 已处于海关程序下并在运入自由贸易区后完成该程序的外国货物；
- 格鲁吉亚货物。
外国货物存放于自由贸易区时，该货物的海关程序类型被界定为“自由贸易区”程序。
将格鲁吉亚货物存入自由贸易区按照出口程序执行。
对外国货物适用自由贸易区程序时，需进行：
- 货物出示；
- 简要申报；
- 登记证的签发/核销；
- 提交简化海关申报单。
为了将格鲁吉亚货物存入自由贸易区，在向自由贸易区海关检查站出示货物时，申报人有权：
- 通过提交货运单/木材货运单或税务文件进行货物申报，或
- 提交简化海关申报单。
海关申报和货物申报可以在以下时间进行：
- 货物进入格鲁吉亚海关领土后；
- 预先申报（在货物进入格鲁吉亚海关领土前），最早不得超过45个日历日。若在海关申报登记45个日历日之后进入，则必须重新进行货物申报。
提交海关报关单所需的单证可以通过以下方式提交：
- 电子形式 —— 无需离开办公室，通过税务局网站，从纳税人授权用户页面上传申请及货物随附单证。
参见申请项目：
- 非预先申报 – 出口（格鲁吉亚货物运入自由工业区）；
- 非预先申报 – 自由贸易区程序（外国货物运入自由工业区）；
- 预先申报 – 出口（格鲁吉亚货物运入自由工业区）；
- 预先申报 – 自由贸易区程序（外国货物运入自由工业区）；
在此情况下，清关海关机构的工作人员负责填写并登记货物海关申报单，并将已登记的申报单以电子形式发送至纳税人授权用户页面的申报人处。
- 纸质形式 —— 在经济清关区或其他清关地点以纸质形式提交货物随附单证。
拥有“eCustoms”系统访问权限的人员也可以在任何时间自行填写并注册货物海关申报单，无需联系清关机构。
预先申报的货物在进入格鲁吉亚海关领土时，必须向海关检查站告知清关海关机构代码及货物海关申报单注册号。
海关检查站负责执行以下操作：
- 运输工具的核验；
- 货物发货人的核验；
- 货物收货人的核验；
- 检查运输车辆上的识别密封装置（封条）。
若未发生违反海关立法的行为，且自海关申报单登记之日起未超过45个日历日，则在不为海关申报单确定通道的情况下，货物和运输工具将移向相应的自由工业区海关检查站。
请注意！ 在
情况下，若
处于自由贸易区
程序中 预先 申报的 货物 一同，在运输工具（中） 在运输工具（中） 放置有 其他 海关 程序中 预先 已申报的 货物，其 通过“绿色”或“蓝色”通道放行的 使用 机构 同意 未经 此类 货物的 换装/卸载 以及 货物的 运输的 交通 工具上 施加的 海关 识别标志 开启/拆除 是被允许的 仅 在自由贸易区程序中 预先 已申报的 货物的 目的地的 在地点 提交/申报的 以及 货物的 海关 用于报关 评估 编号 分配 之后.
从自由贸易区运出货物
从自由贸易区运出货物通过以下方式进行：
- 将其运出格鲁吉亚海关领土，或
- 将其移至格鲁吉亚海关领土的其他地方。
提交海关报关单所需的单证可以通过以下方式提交：
- 以电子形式 —— 无需离开办公室，通过税务局网站，从纳税人的授权用户页面上传申请及随附货运单据。
参见申请项目：
在此情况下，清关海关机构的工作人员负责填写并登记货物海关申报单，并将已登记的申报单以电子形式发送至纳税人授权用户页面的申报人处。
- 以纸质形式 —— 在经济清关区或其他清关地点，通过提交纸质版的随附货运单据。
拥有“eCustoms”系统访问权限的人员也可以在任何时间自行填写并注册货物海关申报单，无需联系清关机构。
从自由贸易区将货物运往其他国家可以通过以下方式：
- 根据出口程序 —— 适用于已在自由贸易区内办理出口程序或在自由贸易区内生产的货物；
- 根据再出口程序 —— 适用于已置于自由贸易区程序下的货物。
从自由贸易区再出口的情况下，应向海关提交以登记证形式填写的再出口通知。
将自由贸易区内的货物作为外国货物移运至格鲁吉亚其他海关领土时，应履行海关法规规定的外国货物进入格鲁吉亚的相关手续（包括确定海关程序）。此外，也可以申请以电子形式进行变更：
2023年自由工业区概况。
在格鲁吉亚自由工业区（FIZ）注册的 G-Energy 公司需承担以下国家税费：
源头扣缴税（所得税）： 如果公司（通过申请）表达意愿，则由其自行负责向国库缴纳支付给个人报酬的所得税并进行申报。否则，缴纳及申报税费的义务将由领取报酬的个人承担。
注意！
如果注册于自由工业区（FIZ）的公司未表达此类意愿，且未同意自行缴纳所得税，那么所得税将自动由薪资领取者（雇员）缴纳。
案例 1：
如果 G-Energy（通过其在格鲁吉亚注册的分支机构）需向格鲁吉亚居民 Giorgi Maisuradze 支付 100 拉里的工资，并且双方通过申请达成协议，由 G-Energy 而非 Giorgi Maisuradze 缴纳所得税：
G-Energy 应向 Giorgi Maisuradze 支付 80 拉里的实发工资；
ჯი ენერჯიმ საქართველოს ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს 20 ლარი (80+20=100 ლ. // 100 -ის 20% = 20 ლარს).
案例 2：
如果 G-Energy（通过其在格鲁吉亚注册的分支机构）需向格鲁吉亚居民 Giorgi Maisuradze 支付 100 拉里的工资，且双方未通过申请达成由 G-Energy 缴纳所得税的协议：
G-Energy 应向 Giorgi Maisuradze 支付 100 拉里的工资；
G-Energy 向格鲁吉亚预算缴纳 0 拉里。
案例 3：
如果 G-Energy（通过其在格鲁吉亚境外注册的分支机构）需向格鲁吉亚居民 Giorgi Maisuradze 支付 100 拉里的工资，且双方未通过申请达成由 G-Energy 缴纳所得税的协议；
这种情况受 G-Energy 官方注册分支机构所在国的税务法规管辖。
增值税（反向征收）—— 当在自由工业区（FIZ）注册的公司向格鲁吉亚非居民支付服务报酬时，该自由工业区公司将被征收“反向征收”增值税。
征税对象为：
自由工业区（FIZ）公司向格鲁吉亚非居民支付的服务报酬。
所得税（非居民）—— 当在自由工业区注册的公司向格鲁吉亚非居民支付服务报酬时，该自由工业区公司将被征收非居民所得税。
征税对象为：
自由工业区（FIZ）公司向格鲁吉亚非居民支付的服务报酬。
注意！
在增值税（反向征收）的情况下，一个重要因素是服务的提供地是在格鲁吉亚境内还是格鲁吉亚境外。
如果非格鲁吉亚居民在格鲁吉亚境内向我们提供服务，该项业务应缴纳 18% 的增值税。
如果非格鲁吉亚居民在格鲁吉亚境外向我们提供服务，根据格鲁吉亚法律，该项业务不缴纳增值税。
此外，国际运输免征（反向计征）增值税。
至于（非居民）所得税，提供服务方的居民身份国是一个重要因素。
如果提供服务方所属的国家与格鲁吉亚未签署避免双重征税协定，则该项业务需缴纳 10% 的所得税。
如果提供服务方所属的国家与格鲁吉亚已签署避免双重征税协定，根据格鲁吉亚法律，该项业务不缴纳所得税。
示例 4：
如果 G-Energy（通过在格鲁吉亚注册的分支机构）为支付服务费用（国际运输服务除外），须向格鲁吉亚非居民支付 1000 美元（服务提供地为格鲁吉亚），例如向一家美国公司或美国居民支付：
G-Energy 应向美国居民支付 900 美元；
G-Energy 应向格鲁吉亚预算缴纳 10% 的所得税，即 100 美元。（因为格鲁吉亚与美国之间未签署避免双重征税协定）
G-Energy 应向格鲁吉亚预算缴纳 18% 的增值税，即 180 美元。（增值税反向计征）
总计：1180 美元
示例 5：
如果 G-Energy（通过在格鲁吉亚注册的分支机构）为支付服务费用（国际运输服务除外），须向格鲁吉亚非居民支付 1000 美元（服务提供地不在格鲁吉亚），例如向一家美国公司或美国居民支付：
G-Energy 应向美国居民支付 900 美元；
G-Energy 应向格鲁吉亚预算缴纳 10% 的所得税，即 100 美元。（因为格鲁吉亚与美国之间未签署避免双重征税协定）
G-Energy 应向格鲁吉亚预算缴纳 0 美元的增值税。（因为服务提供地不在格鲁吉亚）
总计：1000 美元
示例 6：
如果 G-Energy（通过在格鲁吉亚注册的分支机构）为支付服务费用（国际运输服务除外），须向格鲁吉亚非居民支付 1000 美元（服务提供地为格鲁吉亚），例如向一家爱尔兰公司或爱尔兰居民支付：
G-Energy 应向爱尔兰居民支付 1000 美元；
G-Energy 应向格鲁吉亚预算缴纳 0 美元的所得税。（因为格鲁吉亚与爱尔兰之间已签署避免双重征税协定）
G-Energy 应向格鲁吉亚预算缴纳 18% 的增值税，即 180 美元。
总计：1180 美元
示例 7：
如果 G-Energy（通过在格鲁吉亚注册的分支机构）为支付国际运输服务费用，须向格鲁吉亚非居民支付 1000 美元，例如向一家美国公司或美国居民支付：
ჯი ენერჯიმ აშშ-ს რეზიდენტს უნდა გადაუხადოს 900 USD;
G-Energy 应向格鲁吉亚预算缴纳 100 美元的所得税。（因为格鲁吉亚与美国之间未签署避免双重征税协定）
G-Energy 应向格鲁吉亚预算缴纳 0 美元的增值税。（因为国际运输免征增值税）
总计：1000 美元
示例 8：
如果 G-Energy（通过在格鲁吉亚注册的分支机构）为支付国际运输服务费用，须向格鲁吉亚非居民支付 1000 美元，例如向一家爱尔兰公司或爱尔兰居民支付：
G-Energy 应向爱尔兰居民支付 1000 美元；
G-Energy 应向格鲁吉亚预算缴纳 0 美元的增值税（因为国际运输免征增值税）。
示例 9：
如果 G-Energy（通过在格鲁吉亚境外注册的分支机构）为支付服务费用，须向格鲁吉亚非居民支付 1000 美元，例如向一家美国公司、美国居民或爱尔兰居民支付：
这种情况受 G-Energy 官方注册分支机构所在国的税务法规管辖。
自由工业区（FIZ）企业的税务计算：根据格鲁吉亚法律，自由工业区企业向格鲁吉亚境内注册的企业（自由工业区企业除外）供应货物时（凭货运单），须按供应货物所得/应收收入（若为无偿供应，则按货物的市场价格）缴纳一定百分比的税费。
自由工业区（FIZ）企业的税务计算：当格鲁吉亚境内注册的企业（自由工业区企业除外）向自由工业区企业供应货物时（不包括供当地消耗或生产用的电力、水和天然气），且附有货运单，自由工业区企业有义务按所供应货物市场价格的一定百分比缴纳税费。
示例 10：
G-Energy（在格鲁吉亚注册的分支机构）凭货运单向格鲁吉亚居民企业供应了价值 1000 拉里的货物：
G-Energy 将缴纳 4%，即 40 拉里。
示例 11：
格鲁吉亚居民企业凭货运单向 G-Energy（在格鲁吉亚注册的分支机构）供应了价值 1000 拉里的货物：
G-Energy 将缴纳 4%，即 40 拉里。
对于在自由工业区（FIZ）注册的公司——如 G-Energy，根据格鲁吉亚法律规定的应缴税款应向哪里缴纳？
缴纳至格鲁吉亚国家国库，国库代码为：101001000；统一税收代码。
在格鲁吉亚自由工业区（FIZ）注册的公司 G-Energy 免征哪些国家税收？
利润税 —— 如果自由工业区企业的利润是从自由工业区允许的活动中获得的，则免征利润税。
示例 12：
G-Energy（在格鲁吉亚注册的分支机构）获得了 10,000 拉里的利润：
G-Energy 将向格鲁吉亚预算缴纳 0 拉里的利润税。
增值税 (VAT) —— 在自由工业区（FIZ）内，各项业务免征增值税；此外，向自由工业区运入外国货物也免征增值税。
示例 13：
G-Energy（在格鲁吉亚注册的分支机构）获得了 1 亿拉里的收入：
G-Energy（在格鲁吉亚注册的分支机构）获得了 1 亿拉里的收入：
示例 14：
G-Energy（在格鲁吉亚注册的分支机构）通过进口方式接收了价值 5000 美元的货物：
G-Energy 将向预算缴纳 0 美元的（进口）增值税。
财产税 —— 位于自由工业区（FIZ）内的财产免征财产税。
示例 15：
G-Energy（在格鲁吉亚注册的分支机构）拥有的财产价值为 50,000,000 美元：
G-Energy 将向预算缴纳 0 美元的财产税。
进口税 —— 在自由工业区（FIZ）内的进口业务免征进口税。具体包括：向自由工业区运入外国货物；以及将自由工业区内生产的货物从自由工业区运往（进口至）格鲁吉亚其他领土（自由工业区以外）。
示例 16：
G-Energy（在格鲁吉亚注册的分支机构）通过进口方式接收了价值 5000 美元的货物：
G-Energy 将向预算缴纳 0 美元的进口税。