内容
- 非居民身份发生了哪些变化
- 哪些费用可以抵扣
- 需要考虑的重要细节
多年来，西班牙非居民在缴纳租金收入所得税时面临着较高的负担——税率为总收入的 24%，且无权抵扣任何费用。这种情况终于发生了改变：西班牙国家法院的最新裁决赋予了非居民通过与居民相同的规则来减少税基的机会。以下是 Laduchi Consult 的专家分析，旨在阐明如何利用新规优化税收，并合法追回溢缴税款。
非居民身份发生了哪些变化
在 2025 年 7 月之前，非居民有义务对其每一欧元的租金收入缴纳 24% 的税款，且无权扣除与房产相关的费用，例如：
- 装修
- 家具
- 保险费用
相比之下，居民一直享有更优惠的税收制度，因为他们可以通过抵扣相关费用来减少税基。
2025 年 7 月 28 日，西班牙国家法院通过了 SAN 3630/2025 号裁决，彻底改变了现有做法。
现在，非居民已可以按照与居民相同的条件抵扣相关费用。
实际影响：
- 退税可能性： 在追溯期内，有机会申请退还此前溢缴的税款。
- 税务权利平等化： 实现与居民同等的税务权利。
- 房产成本抵扣： 允许通过计入房产相关开支来降低租金收入的应纳税额。
哪些费用可以抵扣
非居民在西班牙出租房产时，现在可以抵扣以下费用：
- 房产与家具折旧
这指建筑物和内部设施的逐渐损耗。包括：
- 主体装修
- 更换家具
- 家电更新
折旧费用分摊在多个年份中，从而降低年度应纳税所得额。
- 物业管理费 (Comunidad)
包括：
- 电梯维护
- 公共区域清洁
- 安保服务
- 公共基础设施费用
必须保留所有收据。
- 房产税 (IBI) 与市政规费
- IBI —— 根据地籍价值缴纳的年度房产税。
- 垃圾清理费及其他地方税费
- 维护与日常修缮
包括：
- 油漆粉刷
- 水管維修
- 窗戶修繕
- 小型技術維護工作
備註： 提升房產價值的支出（資本改良）不屬於此類別，而應歸類為折舊。
- 保險及相關服務
- 財產保險
- 責任保險
- 室內財產保險
需要考虑的重要细节
目前，非居民是否能享受以下待遇仍是一个悬而未决的问题：
- 长期租赁 60% 的税收减免
- 适用 19% 的优惠税率（而非 24%）
税务机关目前拒绝受理此类申请，相关争议已提交至最高法院。
如果最终裁决获得批准，退税权利可能仅适用于法院判决生效之后。
Laduchi Consult 专家的建议是：立即提交申请，以确保不会因过期而失去追回溢缴税款的机会。
结论
西班牙法院的这项裁决实际上使非欧盟居民与欧盟居民在税务权利上达成了平等。
新规为降低税负和追回溢缴税款创造了可能，但前提是必须采取正确且及时的行动。