İçindekiler
- İspanya’da Yerleşik Olmayanlar İçin Neler Değişti?
- Hangi giderler vergiden düşülebilir?
- Dikkate almanız gereken önemli detaylar
Yıllar boyunca, İspanya’da yerleşik olmayan bireyler kira gelirleri üzerinden daha yüksek bir vergi oranı ödediler; giderleri düşme hakkı olmaksızın elde edilen tutarın %24’ü oranında vergilendirildiler. Bu durum nihayet değişiyor: İspanya Ulusal Mahkemesi’nin kararı, yerleşik olmayanlara vergi matrahını yerleşik kişilerle aynı kurallar çerçevesinde azaltma imkanı tanıyor. Aşağıda, yeni kuralları nasıl uygulayacağınızı, vergilerinizi nasıl optimize edeceğinizi ve fazla ödenen tutarları yasal olarak nasıl geri alacağınızı açıklayan Laduchi Consult uzman analizi yer almaktadır.
İspanya’da Yerleşik Olmayanlar İçin Neler Değişti?
2025 yılının Temmuz ayına kadar, yerleşik olmayanlar kira gelirinin her bir Euro’su üzerinden %24 vergi ödemekle yükümlüydü ve mülkle ilgili aşağıdaki giderleri düşme hakları yoktu:
- Tadilat
- Mobilya
- Sigorta
Yerleşik kişiler ise, ilgili giderleri düşerek vergi matrahını azaltabildikleri için bu konuda daha avantajlı bir rejime sahiptiler.
28 Temmuz 2025 tarihinde, İspanya Ulusal Mahkemesi mevcut uygulamayı değiştiren SAN 3630/2025 sayılı kararı kabul etti.
Artık yerleşik olmayanlar da giderlerini yerleşik kişilerle aynı şartlar altında vergiden düşebilmektedir.
Pratik Sonuçlar:
- Fazla ödenen vergilerin iadesi imkanı (zaman aşımı süresi dahilinde)
- Vergi haklarının yerleşik kişilerle eşitlenmesi
- Kira gelirini azaltmak için mülk giderlerinin hesaba katılması
Hangi giderler vergiden düşülebilir?
İspanya’da mülk kiralayan yerleşik olmayanlar (non-residents) aşağıdaki giderleri vergiden düşebilirler:
- Mülk ve Mobilya Amortismanı
Bu, binanın ve envanterin zamanla aşınması ve yıpranmasını kapsar. Şunları içerir:
- Esaslı tadilatlar
- Mobilya değişimi
- Beyaz eşya ve teknik donanımın yenilenmesi
Amortisman yıllara yayılır ve yıllık vergiye tabi geliri azaltır.
- Genel Giderler (Comunidad)
Şunları içerir:
- Asansör bakımı
- Ortak alanların temizliği
- Güvenlik hizmetleri
- Ortak altyapı giderleri
Tüm makbuzların saklanması zorunludur.
- Emlak Vergisi (IBI) ve Belediye Harçları
- IBI — Kadastro değerine göre hesaplanan yıllık emlak vergisi
- Çöp toplama ve diğer yerel vergiler
- Bakım ve Onarım Giderleri
Şunları içerir:
- Boyama
- Tesisat
- Pencere onarımı
- Küçük teknik işler
Not: Mülkün değerini artıran harcamalar (sermaye iyileştirmeleri) bu kategoriye girmez ve amortisman kapsamında değerlendirilir.
- Sigorta ve İlgili Hizmetler
- Mülk sigortası
- Sorumluluk sigortası
- Eşya sigortası
Dikkate almanız gereken önemli detaylar
Şu anda yerleşik olmayanların aşağıdakileri kullanıp kullanamayacağı konusu hala tartışmaya açıktır:
- Uzun vadeli kiralamalarda %60 vergi indirimi
- %24 yerine %19 oranında indirimli vergi oranı
Vergi makamları şu aşamada bu talepleri karşılamayı reddetmektedir ve konu Yargıtay’a (Yüksek Mahkeme) sevk edilmiştir.
Karar onaylanırsa, iade hakkı muhtemelen yalnızca mahkeme kararının alındığı andan itibaren geçerli olacaktır.
Laduchi Consult uzmanlarının tavsiyesi, fazla ödenen tutarların iade imkanını kaybetmemek için başvurunun derhal yapılmasıdır.
Sonuç
İspanya mahkemesinin kararı, yerleşik olmayanların vergi haklarını fiilen Avrupa Birliği yerleşiklerinin haklarıyla eşitlemektedir.
Yeni kurallar, vergilerin düşürülmesi ve fazla ödenen tutarların iadesi için bir fırsat yaratmaktadır; ancak bu süreç, doğru ve zamanında aksiyon alınmasını gerektirmektedir.